|  |
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АС Липецкой области от 10.09.2004 № А36-180/12-04
Налогоплательщик правомерно не исчислил единый социальный налог со стоимости путевок в оздоровительный лагерь, приобретенных для детей своих работников, за счет средств, остающихся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, так как не признаются объектом налогообложения выплаты, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организаций.
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Постановлением ФАС Центрального округа от 23.12.2004 № А36-180/12-04 решение от 30.07.2004 и данное постановление оставлены без изменения.
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЛИПЕЦКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 сентября 2004 г. Дело № А36-180/12-04
(извлечение)
Арбитражный суд рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Липецкой области на решение от 30.07.2004 по делу № А36-180/12-04 Арбитражного суда Липецкой области и
установил:
Управление МНС РФ по Липецкой области обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ОАО "Липецккомплекс" 6788 руб. 07 коп. налоговых санкций на основании решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.05.2004 № 1.
Решением от 30.07.2004 в удовлетворении заявления налогового органа отказано.
В апелляционной жалобе Управление МНС РФ по Липецкой области просит решение отменить, принять по делу новый судебный акт, полагая, что судом неправильно применены нормы материального права. При этом налоговый орган считает, что материальная выгода не является прямой выплатой физическим лицам, поскольку определяется расчетным путем, а положения п. 4 ст. 236 Налогового кодекса РФ распространяются только на "выплаты". В связи с этим налогообложению подлежит материальная выгода независимо от источника финансирования.
Изучив материалы дела, доводы жалобы и выслушав представителей сторон, апелляционная инстанция не усматривает оснований для отмены решения от 30.07.2004 в связи со следующим.
Как видно из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ОАО "Липецккомплекс" за период хозяйственной деятельности по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, в том числе единого социального налога за период с 01.01.2001 по 31.12.2001.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество частично оплатило путевки в оздоровительный лагерь "Салют", приобретенные для детей своих работников, за счет средств, остающихся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
По мнению налогового органа, общество в нарушение пункта 4 ст. 237 НК РФ не учло данную материальную выгоду работников в сумме 95338 руб. при формировании налоговой базы по единому социальному налогу, что повлекло неполную уплату этого налога за 2001 г. в сумме 33940 руб. 33 коп. По результатам проверки составлен акт от 16.12.2003 № 12 и принято решение от 31.05.2004 № 1 о доначислении единого социального налога за 2001 год в сумме 33940 руб. 64 коп. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 4307 руб. 37 коп., применении штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6788 руб. 07 коп.
03.06.2004 налоговый орган направил ОАО "Липецккомплекс" требование № 13, в соответствии с которым обществу предлагалось уплатить 6788 руб. 07 коп. налоговых санкций.
В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании суммы штрафа.
Глава 24 Налогового кодекса Российской Федерации содержит нормы, регулирующие порядок исчисления и уплаты единого социального налога (далее - ЕСН).
Согласно пункту 1 ст. 236 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемый период) объектом обложения ЕСН признаются:
- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе:
- вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договору гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;
- выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.
Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.
В соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме или полученные работником от работодателя в виде иной материальной выгоды.
Как следует из абзаца 4 пункта 4 ст. 237 НК РФ, к материальной выгоде, в частности, относится материальная выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника.
Между тем, в соответствии с пунктом 4 статьи 236 НК РФ (действовавшей в 2001 г.), указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи выплаты, не признаются объектом налогообложения, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций, или средств, оставшихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.
Апелляционная инстанция считает, что суд первой инстанции правильно посчитал, что материальная выгода также является объектом налогообложения, поскольку перечень вознаграждений, выплачиваемых работникам, который приведен в ст. 236 НК РФ, не является исчерпывающим.
При этом суд первой инстанции верно отметил, что иное толкование норм п. 1 ст. 236 НК РФ и п. 1 ст. 237 НК РФ с учетом положений ст. 235 НК РФ, которая определяет в качестве налогоплательщиков работодателей, производящих выплаты наемным работникам, исключало бы возможность исчисления налоговой базы от размера материальной выгоды.
С учетом изложенного, принимая во внимание, что материалами дела подтвержден факт оплаты стоимости путевок детей работников ОАО "Липецккомплекс" в детский оздоровительный лагерь "Салют" за счет средств общества, оставшихся после уплаты налога на доходы, апелляционная инстанция считает обоснованным вывод суда первой инстанции о том, что налогоплательщик правомерно не исчислил единый социальный налог с данных сумм, и отказала в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.
Нарушений либо неправильного применения норм процессуального и материального права не усматривается. Оснований к отмене решения не имеется.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционная коллегия
постановила:
Решение Арбитражного суда Липецкой области от 30.07.2004 по делу № А36-180/12-04 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без - удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента принятия и может быть обжаловано в кассационную инстанцию.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
